Налоговая оптимизация: рецепт от блогеров
Небольшая статья на тему выявления признаков уклонения от уплаты налогов на основе открытых источников. Рассмотрим бизнес некоторых блогеров с точки зрения проверки контрагента.
Статья написана в ознакомительных целях. Автор не несет ответственности за действия третьих лиц.
Ранее я писал о том, что у ФНС появились претензии к некоторым известным блогерам, связанные с уклонением от уплаты налогов и отмыванием денежных средств. Эти два понятия очень тесно связаны.
Уклонение от уплаты налогов предполагает, что предприниматель или физическое лицо не осуществляет обязательные платежи государству или искажает информацию о своей деятельности, чтобы ввести ФНС в заблуждение относительно суммы налоговых отчислений. Но, согласитесь, глупо было бы просто не платить налоги? Это уголовно наказуемое преступление так-то (198-199 УК РФ).
Чтобы не привлекать внимание правоохранительных органов недобросовестные предприниматели для уклонения от уплаты налогов используют различные схемы отмывания (легализации) денежных средств, полученных таким путем. Подтвердить 100% факт наличия таких схем на основе открытых источников крайне трудно, однако выявить типовые признаки, сигнализирующие о наличии такой схемы можно попробовать.
Уклонение от уплаты налогов предполагает, что предприниматель или физическое лицо не осуществляет обязательные платежи государству или искажает информацию о своей деятельности, чтобы ввести ФНС в заблуждение относительно суммы налоговых отчислений. Но, согласитесь, глупо было бы просто не платить налоги? Это уголовно наказуемое преступление так-то (198-199 УК РФ).
Чтобы не привлекать внимание правоохранительных органов недобросовестные предприниматели для уклонения от уплаты налогов используют различные схемы отмывания (легализации) денежных средств, полученных таким путем. Подтвердить 100% факт наличия таких схем на основе открытых источников крайне трудно, однако выявить типовые признаки, сигнализирующие о наличии такой схемы можно попробовать.
Для примера, рассмотрим случай, который произошел с блогером «Лерчик» (Чекалина Валерия Валерьевна ИНН 632304148505). Суть схемы предположительно заключалась в следующем:
- Блогер «Лерчик» продавала online-марафоны, рекламу и пр.
- Для ведения предпринимательской деятельности было открыто ИП с системой налогообложения - «Упрощенная система налогообложения» (УСН), позволяющей платить налоги в размере 6% от доходов. Условно, получила 100к доходов, заплатила 6к налогов, все по закону.
- Однако, сумма доходов «Лерчика» начала превышать 150 млн. руб. (лимит по доходам на УСН на 2020 год). В этом случае применять УСН уже нельзя. Необходимо использовать «Основную систему налогообложения» (ОСНО), которая предусматривает платеж 20% от прибыли (доходы - расходы).
- Чтобы не платить налоги по ОСНО «Лерчик» зарегистрировала на родственников подставные ИП и начала получать платежи за online-марафоны через них. Новое юридическое лицо открывалось, когда доходы предидущего подходили к лимиту по УСН - 150 млн. руб.
- На скриншоте выше представлен граф связей учредителя Чекалина В.В. с другими юридическими лицами, в т.ч. ИП Чекалин А.А. и ИП Чекалин А.А.
Предположим, что:
Согласитесь, есть разница. Именно эта разница и интересует ФНС. При этом, в данном кейсе мы не рассматриваем деятельность различных ООО, занимающихся интернет-торговлей и аффилированных к блогеру «Лерчик».
- ИП Чекалина В.В., ИП Чекалин А.А и ИП Чекалин А.А на УСН получают по 100 млн. руб. каждый от продажи online-марафонов блогером «Лерчик», платят налоги с доходов по 6%. В этом случае сумма уплаченных налогов составит: (100 * 0,06) * 3 = 18 млн. руб.
- Гипотетически. ООО на ОСНО получает сразу 300 млн. руб. (столько же, сколько 3 ИП из п.1) от продажи online-марафонов. Из суммы 300 млн. руб. вычитаются расходы на их создание. Опустим детали бухгалтерского учета и предположим, что себестоимость создания марафонов по документам составляет 100 млн. руб. Тогда сумма уплаченных налогов составит: (300 - 100) * 0,2 = 40 млн. руб.
Согласитесь, есть разница. Именно эта разница и интересует ФНС. При этом, в данном кейсе мы не рассматриваем деятельность различных ООО, занимающихся интернет-торговлей и аффилированных к блогеру «Лерчик».
Рассмотрим ситуацию с другим блогером - "Инстасамкой" (Дарья Евгеньевна Затеева ИНН 720600964714). Её счета были заблокированы, а сама она покинула Россию. Для ведения предпринимательской деятельности она тоже открыла ИП, основной вид деятельности ИП - деятельность рекламных агентств. Но зачем тогда ей 206 дополнительных видов деятельность, включая производство резиновых шин? И прочих резиновых изделий...
Если более детально изучить виды деятельности ИП «Инстасамка», то окажется, что большая часть из них, связана с производством и реализацией какой-либо продукции. Если вы видели фотографии «Инстасамки» в интернете, то, думаю, понимаете, что производством шин, труб, книг и пр. она явно не занималась.
Источник: https://synapsenet.ru/
Источник: https://synapsenet.ru/
Если более детально изучить виды деятельности ИП «Инстасамка», то окажется, что большая часть из них, связана с производством и реализацией какой-либо продукции. Если вы видели фотографии «Инстасамки» в интернете, то, думаю, понимаете, что производством шин, труб, книг и пр. она явно не занималась.
Классическая схема обналичивания денежных средств
Классическая схема обналичивания денежных средств
Предположительно суть схемы заключалась в следующем:
- «Какое-то ООО» создает с ИП «Инстасамка» фиктивный документооборот. Проще говоря создается видимость, что «Какое-то ООО» покупает у ИП «Инстасамка» трубы, шины, книги, услуги - что угодно.
- ИП «Инстасамка» получает платеж, например за трубы, хотя по факту поставки этих труб не было (поэтому документооборот фиктивный). Суть сделки соответствует одному из видов деятельности (ОКВЭД) ИП «Инстасамка», поэтому для ФНС операция выглядит нормальной (с учетом многих других условий).
- Далее «Инстасамка» снимает кэш и передает его лицу, связанному с «Какое-то ООО» и получает процент за свои услуги.
Думаю, может возникнуть вопрос: «А зачем вообще «Какому-то ООО» нужен кэш, зачем эти схемы?». Бывает по разному, но это всегда незаконная история. Банальный пример — выдача заработной платы «в конверте». Если работодатель платит заработную плату официально, то он должен отчислять 30,2% от суммы заработной платы в различные фонды (социального страхования, пенсионный и т.д.). Это дополнительные расходы с точки зрения его бизнеса. Если он платит «налом в конверте», то имеет возможность снизить или уклониться от уплаты обязательных платежей.
Данная схема — классический пример схемы по обналичиванию денежных средств. Аналогичные схемы проворачиваются с оказанием каких-либо услуг, например, рекламных. Реальность таких сделок легче оправдать, учитывая документальное подтверждение рекламы — видео или пост на какой-либо платформе и высокую стоимость рекламы у таких известных блогеров как «Инстасамка».
Проверяя счета ИП «Инстасамка» с помощью ресурсов ФНС была выявлена действующая блокировка счета на основании неисполнения требования по уплате налогов, сборов, штрафов и т. д. от 10.09.2022 года, что также является признаком использования схем отмывания денежных средств. Дело в том, что с заблокированного счета нельзя осуществлять операции и его нельзя закрыть, но за его обслуживание клиент должен платить банку, т. е. клиент несет потери, т. е. клиенту выгоднее как можно скорее разблокировать счет.
Источник: https://service.nalog.ru/bi.do
Источник: https://service.nalog.ru/bi.do
Проверяя счета ИП «Инстасамка» с помощью ресурсов ФНС была выявлена действующая блокировка счета на основании неисполнения требования по уплате налогов, сборов, штрафов и т. д. от 10.09.2022 года, что также является признаком использования схем отмывания денежных средств. Дело в том, что с заблокированного счета нельзя осуществлять операции и его нельзя закрыть, но за его обслуживание клиент должен платить банку, т. е. клиент несет потери, т. е. клиенту выгоднее как можно скорее разблокировать счет.
В случае с «Инстасамкой» можно сделать вывод, что скорее всего сумма доначисленных налогов, пеней, штрафов и пр. настолько велика, что ей проще было уехать из страны
и забыть про этот счет. Как вы понимаете каких-либо отчетов она тоже не сдавала, поэтому реальный оборот её бизнеса может оценить только ФНС.
и забыть про этот счет. Как вы понимаете каких-либо отчетов она тоже не сдавала, поэтому реальный оборот её бизнеса может оценить только ФНС.
Схема уклонения от уплаты налогов на основе «donate»
Еще одним объектом интереса ФНС являются «donate» пользователей блогерам, поскольку они не облагаются налогами, вообще. Дело в том, что «donate» трактуется по законам РФ как пожертвование физическому лицу, а такие операции не облагаются налогом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Комбинируя эту особенность законодательства с возможностями, которые дают электронные средства платежа, мы получаем головную боль ФНС.
Суть схемы в том, что клиент и блогер могут договориться производить расчеты за услуги рекламы посредством «donate». Т.е. вместо дохода от рекламы, который облагается налогом, блогер получает пожертвования, которые доходом не облагаются. Выявить такую схему крайне трудно, особенно если «donate» происходит в криптовалюте.
Суть схемы в том, что клиент и блогер могут договориться производить расчеты за услуги рекламы посредством «donate». Т.е. вместо дохода от рекламы, который облагается налогом, блогер получает пожертвования, которые доходом не облагаются. Выявить такую схему крайне трудно, особенно если «donate» происходит в криптовалюте.
Схема уклонения от уплаты налогов на основе «donate»
Еще одним объектом интереса ФНС являются «donate» пользователей блогерам, поскольку они не облагаются налогами, вообще. Дело в том, что «donate» трактуется по законам РФ как пожертвование физическому лицу, а такие операции не облагаются налогом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Комбинируя эту особенность законодательства с возможностями, которые дают электронные средства платежа, мы получаем головную боль ФНС.
Суть схемы в том, что клиент и блогер могут договориться производить расчеты за услуги рекламы посредством «donate». Т.е. вместо дохода от рекламы, который облагается налогом, блогер получает пожертвования, которые доходом не облагаются. Выявить такую схему крайне трудно, особенно если «donate» происходит в криптовалюте.
Суть схемы в том, что клиент и блогер могут договориться производить расчеты за услуги рекламы посредством «donate». Т.е. вместо дохода от рекламы, который облагается налогом, блогер получает пожертвования, которые доходом не облагаются. Выявить такую схему крайне трудно, особенно если «donate» происходит в криптовалюте.
Работая через ИП на УСН блогер заплатит 6% с доходов от рекламы. При приеме платежей за рекламу под видом "donate" через сервис, например, Donation Alerts или аналогичные, комиссия за вывод средств на карту Visa или Мир будет 1,5%.
В завершении хочу подчеркнуть одну важную мысль: все что описано выше — незаконно или находится в «серой» зоне. Вышеуказанные схемы используются не только блогерами, многие бизнесмены пользуются схемами налоговой оптимизации. Вопрос в том, что если ваш контрагент занимается отмыванием (легализацией) денежных средств или «обналичкой», то ваш счет тоже может быть заблокирован в рамках проверки ФНС. Даже при условии, что вы честный бизнесмен.
Надеюсь вам было интересно! Анализ бизнеса ваших конкурентов на основе открытых источников: инструменты, лучшие практики, кейсы партнёров и клиентов.
Блог «Исследуя конкурентов»: https://t.me/business_cons
Блог «Исследуя конкурентов»: https://t.me/business_cons